依据《中国审计法》第十九条要求，本局派出审计组，自 11月 16 日至 12 月 7 日，对***医院 - 财务收支情况进行了就地审计，关键审计了医院药品收费、医疗收费、医疗保险病人费用结算等。依据《中国审计法》及相关法律法规要求，***医院对其提供和财务会计资料和其它相关资料真实性和完整性负责。本局责任是依法独立实施审计并出具审计汇报。
一、基础情况 （一）机构人员情况 ***医院是隶属***正科级财政拨款机关，内设办公室、财务科、医务科、护理部、质控科、行政科、医保农合办、综合科、1-5 病室等
个科室，床位编制
张，人员编制
人，至
年底，医院实有床位
张，实有职员
人，其中在岗职员
人，停薪留职、内退人员
人。
（二）财务收支结余情况
收入情况：
- 累计实现收入
万元（ 万元，
万元），其中医疗事业收入 万元，财政补助收入 万元，食堂收入 万元，其它收入 万元。
支出情况：
- 累计支出 万元（
万元，
万元），其中工资支出 万元，药品支出 万元，食堂伙食费支出 万元，其它支出 万元。
结余情况：两年累计结余 万元，其中 结余 万元， 结余 万元。
（三）业务开展情况
医院实有病床 张，共接诊病人 人次，其中门诊病人 人次，住院病人 人次，病床使用 床日,病床使用率 84.9%； 医院实有病床 张，共接诊病人 人次，其中门诊病人 人次，入住院病人 人次，病床使用 床日,病床使用率 93.9%。
二、审计评价 审计结果表明， 至 ***医院财务管理各项规章制度较为完善，能认真实施相关财务管理要求，内部控制基础有效，财务收支基础真实，但还存在部分乱收费、开大单、少缴税费等问题。
三、审计发觉关键问题及处理意见 （一）少缴各项税费累计
万元。
上述行为不符合《个人所得税代扣代缴管理措施》（湘地税
发[1999]104 号文）第九条“ 扣缴义务人向个人支付应纳税所得，不管纳税人是否属于本单位人员，均应依据个人所得税法律、法规和相关单项征管措施要求，立即足额扣缴个人所得税”要求。
2 、少缴纳房产税和营业税及附加 万元。
至 ，医院共收取门面租金收入 万元，少缴纳房产税 万元，营业税及附加
万元。
上述行为不符合《中国房产税暂行条例》（国发[1986]90 号）第二条：“房产税由产权全部些人缴纳”和第四条 “房产税税率，依据房产租金收入计算缴纳，税率为 12％”和《中国营业税暂行条例》第一条“在中国境内提供本条例要求劳务、转让无形资产或销售不动产单位和个人，为营业税纳税人，应该依据本条例缴纳营业税”要求。
依据《中国审计法》第四十六条要求，决定将 至 少缴房产税、营业税及附加
万元全额收缴市财政。
（二）医院多收费 万元。
1、 多收心理诊疗检验费 万元。
至 医院住院部门对住院病人开出心理诊疗检验 次。经测算，医院 5 个病区 32 名医生天天最多能完成 次心理诊疗，按 360 天/年计算两年总计 次，多收住院病人
次心理诊疗检验费 万元。
2 、多收两病人 A 类量表检验费
。
万元。审计抽查在院病人彭宏会、罗新生病历发觉，医院已收取两病人 A 类量表检验费
次，实际只对两病人做 A 类量表检验 次，多收两病人 A 类量表检验费 万元。
3 、捆绑多收脑电图检验费用
万元。
至 ，医院捆绑收取脑电图和脑电地形图检验费用，多收 次脑电图检验费用 21.1 万元，其中 多收
次
万元， 多收 3575 次
1 万元。
以上 1-3 项行为不符合《价格违法行为行政处罚要求》（国务院令第 585 号）第九条“(十)不根据要求提供服务而收取费用” 和《湖南省行政事业性收费管理条例》第十六条“严禁任何单位和个人超越权限审批、设置行政事业性收费项目和超越权限核定、提升行政事业性收费标准”要求。
依据《中国审计法》第四十六条要求，责令医院更正，退还多收取费用，并严格医技检验管理。
（三）虚假住院病人套取医保资金
万元。
至 ，医院有 11 名医保住院病人“挂床”住院，虚假住院
病人套取医保资金
万元，其中：职员医保资金 3.89 万元，新农合资金
万元。
上述行为不符合《中国社会保险法》第八十七条和《相关深入加强新型农村合作医疗基金管理意见》（卫农卫发〔 〕52 号）“对医疗机构和相关人员经过虚增住院天数、虚报门诊、住院、体检人次，挂床住院，伪造医疗文书及报销凭证套取新农合基金，一经发觉要严厉查处，情节严重要取消医疗机构新农合定点资格直至依法吊销医疗机构执业许可证，对医疗机构关键责任人要追究责任，对违规医务人员可依法吊销执业资格，通报相关违规行为”要求和各级医疗保险部门和***医院签署相关协议。
依据《中国审计法》第四十六条要求，责令医院更正，清退套取医保资金，同时加强医保病人住院管理，预防“挂床”住院。
（四）未按要求取得发票
万元。
医院采购被服床单
套
万元， 采购病床床垫 506 床
万元，以上经济事项财务报账发票均为***市工业发票，经电话咨询 12366 纳税服务热线， 及以后年度**省已停止开具工业发票，且以上发票已于 在**省国税部门验旧，上述发票为假发票。
上述行为不符合《中国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必需根据国家统一会计制度要求对原始凭证进行审核，对不真实、不正当原始凭证有权不予接收，并向单位责任人汇报”和《中国发票管理措施》 （国函〔1993〕174 号）
第三十六条“（四）未根据要求取得发票”要求。
依据《中国审计法》第四十六条要求，责令医院更正，取得正当真实票据报账。
（五）医生个人收入和药品、检验收入挂钩。
至 ，医院目标管理考评方案中明确：
1、医院按医生为门诊病人作心理诊疗、心理咨询按其收入15%分成给医生个人。
2、门诊病人检验、诊疗等非药品收入超出药品收入 15%，按超出数 50%分成给医生个人。
上述行为不符合《卫生部相关加强卫生行业作风建设意见》“（一）医疗机构和科室不准实施药品、仪器检验、化验检验及其它医学检验等开单分成措施”要求。并依据以上要求，责令医院更正，完善目标管理考评方案，不得将医务人员个人收入和医
院药品和检验收入挂钩。
对此次审计发觉问题，请***医院自收到本汇报之日起 60 日内，将整改情况书面汇报***审计局。
审计提议
二〇一三年一月十七日